核定征收一直廣受企業(yè)主和個人的青睞，主要的原因在于可以利用個人獨(dú)資企業(yè)的核定征收來降低綜合稅負(fù)，且核定征收基本上又不考慮進(jìn)項(xiàng)，所以對于一些缺乏成本票的公司和個人的業(yè)務(wù)模式來說非常便捷、實(shí)用。

《關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第41號）雖然沒有對所有的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)取消核定征收，但政策管控已經(jīng)明顯收緊，各方面的監(jiān)管也越來越嚴(yán)格，在此大趨勢下，哪些主體會受到影響？他們又該如何應(yīng)對呢？

對此，普道財(cái)稅研究院認(rèn)為，受到這一影響的主體主要可分為三類，分別是：初創(chuàng)型企業(yè)、財(cái)稅管理服務(wù)商以及各大園區(qū)。

初創(chuàng)型企業(yè)——稅負(fù)增高，提升企業(yè)合規(guī)性

當(dāng)下，核定征收政策處于收緊的狀態(tài)，初創(chuàng)型企業(yè)稅負(fù)升高是在所難免的。

舉個例子：

A企業(yè)是一家位于縣區(qū)的個人獨(dú)資企業(yè)，主要從事服裝、服飾的銷售、采購及批發(fā)業(yè)務(wù)。A企業(yè)的上游客戶主要以零散的小型服裝加工廠為主，由于相關(guān)供應(yīng)商的合規(guī)性較差，A企業(yè)較難取得上游企業(yè)的采購發(fā)票。2020年A企業(yè)銷售服裝，實(shí)現(xiàn)收入325萬元。

在核定征收的征管模式下，A企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)為：

-增值稅3.25萬元（=325*1%）

-城建稅及兩費(fèi)附加0.325萬元（=3.25*10%）

-個人所得稅1.55萬元（核定利潤率4%的情況下：=325*4%*20%-1.05）

-稅金合計(jì)5.125萬元，綜合稅負(fù)率1.58%

在核定征收收緊的情況下（假設(shè)全部購進(jìn)支出為無票成本），A企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)為：

-增值稅3.25萬元（=325*1%）

-城建稅及兩費(fèi)附加0.325萬元（=3.25*10%）

-個人所得稅107.2萬元（=325*30%-6.55）

-稅金合計(jì)110.775萬元，綜合稅負(fù)率34.08%

很顯然，核定征收收緊后，稅負(fù)變高了。

初創(chuàng)型企業(yè)往往財(cái)稅管理不健全，存在一定的漏洞，寄希望于財(cái)稅服務(wù)機(jī)構(gòu)的幫助。但令人遺憾的是，如今市場上充斥著大量不專業(yè)的服務(wù)機(jī)構(gòu)，他們對政策惡意曲解，缺乏專業(yè)性和風(fēng)險控制。一旦企業(yè)選擇到這樣的服務(wù)商，一不小心就會做出不恰當(dāng)?shù)亩悇?wù)管理行為，導(dǎo)致逃稅等現(xiàn)象頻出。

再加上一些創(chuàng)業(yè)老板過于重視稅務(wù)規(guī)劃效果，而忽略業(yè)務(wù)真實(shí)性，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險也將大大增加。

創(chuàng)業(yè)型企業(yè)合規(guī)能力的建設(shè)應(yīng)盡快提上日程。

在競爭激烈的市場環(huán)境下，初創(chuàng)型企業(yè)應(yīng)樹立正確的企業(yè)稅務(wù)管理與稅收優(yōu)化理念，增強(qiáng)管理者稅務(wù)管理、稅收優(yōu)化意識，提高從業(yè)人員整體素質(zhì)，規(guī)范企業(yè)會計(jì)核算制度。

除此之外，創(chuàng)新型企業(yè)在日常經(jīng)營中也應(yīng)全面學(xué)習(xí)稅收法規(guī)包括且不限于在捷稅寶等平臺獲得專業(yè)的政策解讀，以及重視與稅務(wù)部門的聯(lián)系，以便于及時獲悉最新和準(zhǔn)確的稅收政策信息，及時調(diào)整，降低風(fēng)險，爭取最大的收益。

財(cái)稅行業(yè)——大浪淘沙，機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存

近年來，隨著社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，財(cái)稅行業(yè)迎來了空前的機(jī)遇。與此同時，也帶來了業(yè)內(nèi)企業(yè)“野蠻生長”的問題，服務(wù)水平良莠不齊。

市面上很多財(cái)稅服務(wù)商沒有經(jīng)過深思熟慮，肆意將錯誤觀點(diǎn)和知識擴(kuò)散，諸如“核定征收的優(yōu)惠政策”，“買賣個人獨(dú)資企業(yè)享受核定優(yōu)惠”等等論調(diào)層出不窮，造成了諸多不良后果。

亂象橫生的背后，危機(jī)四伏，不少企業(yè)因片面追求稅金節(jié)約，甚至協(xié)助虛開發(fā)票，最終難逃法律的制裁。

隨著政策收緊，小微企業(yè)申請個人獨(dú)資企業(yè)核定征收政策的難度會進(jìn)一步加大。在此情況下，對于財(cái)稅服務(wù)機(jī)構(gòu)的專業(yè)水平以及風(fēng)險管理水平會提出更高的要求，對各個市場主體來說，既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)。

政策的調(diào)整會引發(fā)市場的洗牌，不專業(yè)、不規(guī)范、不進(jìn)行風(fēng)險控制的機(jī)構(gòu)終將被市場所淘汰，如果繼續(xù)執(zhí)著于追求極端的低稅率目標(biāo)，本末倒置，潛在的稅務(wù)風(fēng)險必然會有爆發(fā)的一天！

各大園區(qū)——管理缺位，招商難度加大

園區(qū)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的助推器，在高歌猛進(jìn)的同時，也面臨著種種問題。

尤其是個人獨(dú)資企業(yè)核定政策的調(diào)整，招商引資的痛點(diǎn)更為突出，進(jìn)一步加大了園區(qū)虛擬招商的難度。

主要問題有三：

一是在政策收緊的情況下，各個園區(qū)更會對實(shí)體招商資源展開更激烈的拼搶，但是現(xiàn)實(shí)中，有些項(xiàng)目投資土地“征而不用”“征多少用”，有些項(xiàng)目甚至演變成標(biāo)準(zhǔn)廠房的出租方，給園區(qū)的管理和產(chǎn)業(yè)集聚帶來了困擾。

二是園區(qū)管理缺位的問題進(jìn)一步暴露。在政策收緊的情況下，各個園區(qū)對于引進(jìn)的效率會更為看重，那么管理缺位問題就會進(jìn)一步凸顯，使得“爆雷”案例層出不窮，最終導(dǎo)致園區(qū)政策不穩(wěn)定，客商與企業(yè)產(chǎn)生“芥蒂”，投資規(guī)模擴(kuò)張難度加大。

三是營商環(huán)境風(fēng)險露出端倪，造成已“暴雷”園區(qū)深受打擊，未“暴雷”園區(qū)惴惴不安。在別有用心的企業(yè)和專業(yè)機(jī)構(gòu)的操作下，偷稅逃稅、騙稅抗稅等案件頻發(fā)，加劇了園區(qū)的不穩(wěn)定性，從而造成園區(qū)招商難度加大的困境。

結(jié)論

核定征收政策收緊是大勢所趨——

作為初創(chuàng)企業(yè)應(yīng)正確理解政策，提升自身的稅務(wù)合規(guī)性；

各位財(cái)稅行業(yè)從業(yè)者則應(yīng)秉持匠心，腳踏實(shí)地地提升服務(wù)品質(zhì)，保證交付的穩(wěn)定與風(fēng)險的把控。

而園區(qū)，需要進(jìn)一步拓寬招商引資的渠道，提高招商人員專業(yè)性，構(gòu)建更健全的風(fēng)險管控機(jī)制。